Jubelton niet tijdig besteed: dit zijn de fiscale gevolgen

De jubelton moet worden gebruikt om:

1. een eigen woning te kopen;
2. een eigen woning te verbouwen of er onderhoud aan te plegen; 
3. de hypotheek of restschuld van de eigen woning (gedeeltelijk) af te lossen;
4. de rechten van erfpacht, opstal, of beklemming van de eigen woning af te kopen.

Meestal werd de jubelton daadwerkelijk aan deze doelen besteed in het jaar van de schenking, maar dat was niet noodzakelijk. De schenking moet namelijk uiterlijk in het tweede jaar na het jaar van de schenking besteed worden aan een van de vier toegestane bestedingsdoelen. Voor mensen die nog op zoek waren naar een eigen woning en bijna de 40-jarige leeftijd bereikten, was dit een welkome verruiming. De 40ste verjaardag was namelijk de laatste mogelijkheid voor gebruik van de jubelton. 

Kort samengevat geeft dat het volgende overzicht van uiterste bestedingsdata:

Jaar (1e) schenking	Uiterste bestedingsdatum*
2021	31-12-2023
2022	31-12-2024
2023	31-12-2025

*Let op: de jubelton moet op de uiterste datum daadwerkelijk besteed zijn aan de eigen woning. Het alleen tekenen van een koopovereenkomst voor die datum is bijvoorbeeld niet voldoende.

Wat zijn de fiscale gevolgen als het niet lukt om binnen de gestelde termijn het geschonken bedrag te besteden aan de eigen woning?

Allereerst moet de ontvanger van de schenking dit melden bij de Belastingdienst, uiterlijk 31 mei van het jaar volgend op het uiterste bestedingsjaar. Voor het uiterste bestedingsjaar 2024 is dat dus 31 mei 2025 en voor het uiterste bestedingsjaar 2025 is dat 31 mei 2026.

Voor zover de schenking niet besteed is aan de eigen woning, moet er vervolgens alsnog schenkbelasting worden betaald over het jaar van de schenking. Als het een schenking van een van de ouders betreft, wordt rekening gehouden met de “gewone” hoge vrijstelling. Bij een schenking van anderen (bijvoorbeeld grootouders of andere familieleden) wordt rekening gehouden met de jaarlijkse lage derden vrijstelling.

Om de naheffing van schenkbelasting te voorkomen als de jubelton niet (tijdig) besteed wordt aan de eigen woning, is in de meeste schriftelijke schenkingsovereenkomsten een ontbindende voorwaarde opgenomen. De schenking moet in dat geval terug naar de schenker. Als er in de tussentijd rente is vergoed, is het afhankelijk van de afspraken in de schenkingsovereenkomst of ook die rente terug moet naar de schenker. 

Als de rente niet terug hoeft naar de schenker, is er in principe wel schenkbelasting verschuldigd voor zover de rente boven de reguliere vrijstelling uitstijgt. Is deze ontbindende voorwaarde niet opgenomen in een schenkingsakte? Dan kan er ook geen gebruik van worden gemaakt.

Als de schenking op deze manier is ontbonden en terugbetaald aan de schenker, dan herleeft in ouder-kindsituaties de “gewone” hoge vrijstelling (2024: € 31.813). Die kan dus weer gebruikt worden bij een volgende schenking, mits het kind de leeftijd van 40 jaar dan nog niet bereikt heeft (ook hier geldt dat de uiterste datum de 40ste verjaardag is).

Wilt u vermogen overdragen aan de volgende generatie? Dan zijn er veel afwegingen te maken en verschillende vragen te beantwoorden zoals: wat is de impact op uw eigen wensen en doelstellingen als u nu vermogen schenkt aan uw kinderen? Wat zijn de verschillende opties en de verschillende voorwaarden?

Uw private banker denkt graag met u mee en kan met Vermogensregie, scenario's voor u inzichtelijk maken. Nog geen klant? Maak dan een vrijblijvende kennismakingsafspraak.

Geschreven naar de stand van zaken 27 mei 2024.