5 eindejaarstips 2024: voor de vermogende particulier

Het huidige box 3-stelsel kent drie vermogenscategorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elke categorie heeft een eigen forfaitair rendement. Voor de categorie ‘overige bezittingen’ is het forfaitaire rendement al bekend, voor 2025 is dat 5,88%. Voor de categorieën ‘banktegoeden’ en ‘schulden’ worden die pas na afloop van het belastingjaar definitief vastgesteld. In de voorlopige aanslagen voor 2025 zal voor banktegoeden 1,47% worden gehanteerd en voor schulden 2,62%. Het box 3-inkomen blijft in 2025 ongewijzigd belast tegen een tarief van 36%. Het heffingsvrije vermogen per fiscaal partner wordt verhoogd van € 57.000 naar € 57.684.

In juni 2024 heeft de Hoge Raad een uitspraak gedaan over de rechtmatigheid van het huidige box 3-stelsel en de tijdelijke herstelwetgeving voor box 3. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat forfaitaire heffing in strijd kan zijn met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod in het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). De staatssecretaris is wetgeving aan het voorbereiden om het box 3-stelsel hiermee in lijn te brengen. De planning is dat het wetsvoorstel met de tegenbewijsregeling in het eerste kwartaal van 2025 wordt ingediend bij de Tweede Kamer. Het is de bedoeling dat de nieuwe herstelwet dan per 1 juni 2025 ingaat.

Verwacht u dat u in 2025 voor de forfaitaire heffing gaat kiezen en heeft u nog rekeningen te betalen? Betaalt u die dan nog vóór het einde van het jaar.

Heeft u box 3-vermogen? Dan kan het interessant zijn om uw hypotheek om te zetten van box 1 naar box 3. Als uw box 3-schulden ongeveer net zo hoog zijn als uw box 3-bezittingen (banktegoeden en overige bezittingen) betaalt u in het huidige box 3-systeem geen box 3-belasting. Maar u krijgt uw hypotheek niet zomaar van box 1 naar box 3. Afhankelijk van de aflossingsvorm is daar een aantal stappen voor nodig. Als u bijvoorbeeld nog een aflossingsvrije hypotheek heeft, moet u deze eerst helemaal met eigen geld aflossen. Op een later moment kunt u weer een hypotheek opnemen, die dan in box 3 belandt. Of het omzetten van box 1 naar box 3 aantrekkelijk is, is ook afhankelijk van uw huidige rente. Als u door de omzetting een hogere rente moet gaan betalen, kan dit het belastingvoordeel teniet doen. Zowel voor oversluiten als omzetten geldt: wilt u dit nog in 2024 regelen, dan moet u daar snel mee starten.

Overigens kan extra aflossen op uw hypotheek ook een goede optie zijn. Zorg ervoor dat u dit op tijd bij uw bank aankondigt. Als u in 2024 uw hypotheek volledig wilt aflossen, dan moet u dat bij Van Lanschot Kempen een maand van tevoren aankondigen, dus vóór 1 december. Wilt u in 2024 alleen een extra aflossing doen? Dan moet deze uiterlijk op 24 december 2024 door ons zijn ontvangen. Let op: bij een (extra) aflossing krijgt u mogelijk te maken met een aflossingsvergoeding. Dat is het geval als u meer aflost dan het jaarlijkse maximale boetevrije bedrag.

U kunt jaarlijks belastingvrij een bedrag aan uw kinderen schenken. In 2024 is de jaarlijkse vrijstelling voor schenken aan uw kinderen € 6.633. Het is ook mogelijk om eenmalig een hoger bedrag belastingvrij aan uw kind te schenken. Voorwaarde is dat uw kind tussen de 18 en 40 jaar oud is. Let op: de uiterste datum voor deze schenking is de veertigste verjaardag van uw kind of de partner van uw kind. Als u nog niet eerder gebruik heeft gemaakt van de eenmalige hoge schenking (ook niet de schenking voor de eigen woning of dure studie) kunt u in 2024 € 31.813 schenken. Dit bedrag is vrij besteedbaar.

Het is ook mogelijk om jaarlijks belastingvrij een bedrag aan uw kleinkinderen te schenken. In 2024 is de jaarlijkse vrijstelling voor schenken aan uw kleinkinderen € 2.658.

Als u gebruik wilt maken van de schenkingsvrijstelling in 2024, is het verstandig dat u ervoor zorgt dat het geld in 2024 van uw rekening is afgeschreven. Als u alleen gebruikmaakt van de jaarlijkse vrijstelling hoeft er geen aangifte voor de schenkbelasting te worden gedaan. Overweeg vooraf of u misschien voorwaarden aan de schenking wilt verbinden. Denk hierbij aan de zogenaamde uitsluitingsclausule, het instellen van bewind of bijvoorbeeld een tweetrapsmaking. Voor onze klanten hebben wij een schenkingsakte beschikbaar voor schenkingen tot € 150.000.

Heeft u geen of een beperkte oudedagsvoorziening? Dan kunt u overwegen om in 2024 nog een lijfrenteproduct af te sluiten: een lijfrenteverzekering bij een verzekeraar of een lijfrenterekening bij een bank of beleggingsonderneming. Van Lanschot Kempen biedt hiervoor Evi Pensioenbeleggen aan.

Vorig jaar is de lijfrenteaftrek aanzienlijk verruimd. De jaarruimte is toen verhoogd van 13,3% naar 30% van de premiegrondslag, met een maximum van € 36.077 in 2024. Ook de reserveringsruimte is verhoogd. Heeft u de afgelopen tien jaar geen of niet volledig gebruikgemaakt van uw jaarruimte, dan kunt u dit jaar tot € 41.680 extra lijfrentepremie of -inleg in aftrek brengen. Op de website van Evi of de Belastingdienst kunt u uw maximale lijfrenteaftrek berekenen.

Veel huwelijkse voorwaarden (of geregistreerd-partnerschapsvoorwaarden) kennen een zogenoemd periodiek verrekenbeding. Dat houdt in dat u ieder jaar het overschot aan inkomen, dat u niet besteed heeft aan de kosten van de huishouding, met uw partner verdeelt. In de praktijk wordt dat echter zelden uitgevoerd, met als uiterste consequentie dat bij een echtscheiding het vermogen verdeeld moet worden alsof u in gemeenschap van goederen getrouwd bent. Om dat laatste te voorkomen, moet u jaarlijks die periodieke verrekening uitvoeren. Heeft u dit over het verleden niet gedaan, dan kunt u dat met een vaststellingsovereenkomst alsnog corrigeren.

Het Belastingplan 2025 is momenteel nog niet aangenomen door de Tweede en Eerste Kamer. Er kunnen dus nog wijzigingen optreden. Naar verwachting is de stemming in de Tweede Kamer op 14 november 2024, die in de Eerste Kamer volgt op 17 december 2024.

Uw private banker wisselt graag met u van gedachten over deze onderwerpen. Vraagt u ook altijd eerst advies aan uw fiscalist voordat u een beslissing neemt.

Lees ook de zes eindejaarstips voor DGA’s.

Geschreven naar de stand van zaken op 25 oktober 2024.