Open CV of Open Fonds voor Gemene Rekening? Actie nodig in 2024

De Open CV of het Open FGR zijn nu nog zelfstandig belastingplichtig voor de Vpb. Dat stopt dus met ingang van 2025. Het kan zijn dat in de Open CV of Open FGR nog stille reserves zitten. De werkelijke waarde van de bezittingen (bijvoorbeeld een beleggingsportefeuille of een pand) is in dat geval hoger dan de fiscale boekwaarde. Daar rust nog een Vpb-claim op en daarover moet in principe eind 2024 afgerekend worden.

Als u als privépersoon een belang van 5% of meer in een Open CV of een Open FGR heeft, dan wordt u momenteel voor de inkomstenbelasting belast in box 2 over de inkomsten die u uit de Open CV of Open FGR krijgt (uitkeringen en verkoopopbrengst).

Is de werkelijke waarde van uw belang in de Open CV of Open FGR hoger dan wat u ervoor betaald heeft (uw fiscale verkrijgingsprijs)? Dan rust er nu een belastingclaim op waarover u eind 2024 in principe moet afrekenen. Het belastingtarief in box 2 voor inkomen is momenteel 24,5% over de eerste € 67.000 (fiscaal partners € 134.000) en 33% over het meerdere. 

De afrekening voor de Vpb en voor box 2 kunt u voorkomen door in 2024 gebruik te maken van het overgangsrecht. Dit doet u door dit jaar uw belang in de Open CV of Open FGR in te brengen in een nieuw opgerichte of bestaande BV/NV. Daarvoor krijgt u aandelen terug die de waarde van het ingebrachte belang vertegenwoordigen. U blijft met uw aandelen voor de inkomstenbelasting in box 2. De fiscale verkrijgingsprijs voor die aandelen is gelijk aan de huidige fiscale verkrijgingsprijs van uw belang in de Open CV of Open FGR. U hoeft nu de box 2-claim in 2024 niet af te rekenen, die schuift namelijk door op de aandelen in de BV/NV.

Vervolgens worden de bezittingen en schulden van de Open CV of Open FGR vanaf 1 januari 2025 fiscaal toegerekend aan de BV/NV. Dat gaat tegen dezelfde fiscale boekwaarde die de Open CV of Open FGR voor de bezittingen en schulden eind 2024 hanteert. Daarmee wordt voorkomen dat de Vpb-claim over de stille reserves in 2024 betaald moet worden. Deze claim wordt dus doorgeschoven naar de BV/NV.

In sommige gevallen kan geen gebruik gemaakt worden van deze doorschuifmogelijkheid en moet de Vpb-claim worden afgerekend. In dat geval kunt u gebruik maken van een betalingsregeling. In tien jaar tijd lost u deze belastingschuld renteloos lineair af.

Als er onroerend goed in de Open CV of Open FGR zit, dan is er in het overgangsrecht ook een vrijstelling opgenomen voor de overdrachtsbelasting als het belang in de Open CV of Open FGR in 2024 wordt ingebracht in een BV/NV. Zonder deze vrijstelling zou er 10,4% overdrachtsbelasting verschuldigd zijn over de waarde van het onroerend goed.

 

Aan de vrijstelling is wel de voorwaarde verbonden dat u de aandelen in de BV/NV drie jaar moet aanhouden. Bovendien geldt dit alleen als de Open CV of Open FGR al bestond op 19 september 2023 15:15 uur (Prinsjesdag 2023).

Een Open CV of Open FGR is vaak opgericht in verband met privacy. Een Open FGR hoeft zich namelijk niet in te schrijven in het Handelsregister. Een Open CV staat wel ingeschreven in het Handelsregister, maar hoeft geen jaarstukken te publiceren. Zo is voor de buitenwereld niet zichtbaar welk vermogen er in de Open CV of het Open FGR zit.

 

Als gebruik wordt gemaakt van het overgangsrecht door de Open FGR of Open CV in te brengen in een BV/NV, wordt het vermogen wel zichtbaar. Een BV/NV moet namelijk wel cijfers publiceren. Om zichtbaarheid van het vermogen te voorkomen, moet dan nog een aantal vervolgstappen genomen worden. Maar daar hangt wel een prijskaartje aan.

Heeft het nog zin om vanaf 1 januari 2025 een Open FGR of Open CV in stand te houden als deze fiscaal transparant worden? Een Open FGR, en in sommige gevallen een Open CV, kan onder voorwaarden gebruikmaken van de btw-vrijstelling voor vermogensbeheer of beleggingsadvies. Bij beëindiging van het Open FGR of de Open CV verliest u deze vrijstelling. Bovendien moeten dan de bezittingen en schulden van het Open FGR en de Open CV overgezet worden naar de participanten.

Daarnaast heeft het in stand houden van het Open FGR of de Open CV het voordeel dat de zeggenschap over het vermogen niet wijzigt. Dat blijft bij de beheerder van het Open FGR of de Open CV. In familiesituaties kan dat nog steeds een nuttige structuur zijn om zo met behoud van zeggenschap vermogen over te dragen naar de volgende generatie.

U heeft tot 31 december 2024 de tijd om gebruik te maken van het overgangsrecht, maar wacht daarmee niet tot het einde van het jaar. Begin op tijd met de voorbereidingen in overleg met uw fiscaal adviseur. December is een erg drukke maand voor het notariaat en ook het openen van bank- en effectenrekeningen neemt tegenwoordig de nodige tijd in beslag. Neem dus ook op tijd contact op met uw private banker.

Geschreven naar de stand van zaken op 6 maart 2024.