Tweede Kamer neemt Belastingplan 2025 aan met belangrijke wijzigingen

Met Prinsjesdag werd voorgesteld de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (Vpb) af te schaffen. Door een amendement wordt deze maatregel weer teruggedraaid. Het bedrag aan giftenaftrek blijft in 2025 onveranderd. De aftrek in de BV mag niet meer dan 50% van de winst bedragen, met een maximum van € 100.000. Wordt er meer geschonken door de vennootschap, dan is dat meerdere niet aftrekbaar.

 

Als u schenkt vanuit de BV, wordt met ingang van 2024 de gift niet gezien als verkapte dividenduitkering en hoeft u dus geen aanmerkelijk belangheffing (box 2) te betalen. Met Prinsjesdag was aangekondigd dat vanaf 1 januari 2025 een schenking uit de BV weer wordt gezien als een verkapte dividenduitkering en leidt tot heffing van box 2. Het amendement dat ingediend was om ook deze maatregel terug te draaien heeft het niet gehaald. Het kan dus interessant zijn om in 2024 nog via de BV giften te doen aan goede doelen.

In de inkomstenbelasting bestaat de mogelijkheid om een gift aan een goed doel met een status van Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) in aftrek te brengen op uw belastbare inkomen. U krijgt daarbij te maken met de aftrekbeperking, waardoor giften ongeacht uw inkomen slechts tegen maximaal 37,48% (2025) aftrekbaar zijn. Naast een gewone gift is het ook mogelijk om periodiek te schenken. Het voordeel van een periodieke gift is dat er geen drempel van toepassing is en dat een veel hoger maximum geldt. Sinds 2023 is aftrek van periodieke giften mogelijk tot een totaalbedrag van € 250.000 per huishouden per jaar. Met Prinsjesdag was aangekondigd dat er geen wijzigingen zouden zijn voor de schenking vanuit privé. Toch is nu tijdens de behandeling in de Tweede Kamer van het Belastingplan 2025 een verruiming aangebracht voor de periodieke schenking. Vanaf 1 januari 2025 wordt de grens van € 250.000 aanzienlijk verruimd naar € 1.500.000.

Sinds 2019 geldt een generieke renteaftrekbeperking in de Vpb, de zogeheten earningsstrippingmaatregel. Rente is in 2024 niet aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen rente meer bedraagt dan 20% van de (gecorrigeerde) winst, en meer dan € 1 miljoen. Rente die in een jaar niet aftrekbaar is, kan worden doorgeschoven naar volgende jaren. Met Prinsjesdag werd voorgesteld om vanaf 2025 het aftrekpercentage van 20% te verhogen naar 25%. Daarnaast werd voorgesteld om per 1 januari 2025 de drempel van € 1 miljoen te laten vervallen voor vastgoed-BV’s met aan derden verhuurd vastgoed. Zij zouden daardoor veel eerder door de aftrekbeperking worden getroffen. Tijdens de behandeling in de Tweede Kamer is besloten dat vastgoed-BV’s toch gebruik kunnen blijven maken van deze drempel. Het aftrekpercentage wordt vanaf 2025 wel iets verlaagd van 25% naar 24,5%.

Als de Eerste Kamer akkoord gaat, treedt het Belastingplan 2025 per 1 januari 2025 in werking. Wilt u weten wat de wijzigingen voor uw persoonlijke situatie betekenen? Neemt u dan contact op met uw fiscalist.

 

Onze filantropie-experts gaan graag met u in gesprek over het nalaten en schenken van vermogen aan goede doelen. Onze private bankers brengen met Vermogenshorizon graag voor u in kaart welk deel van uw vermogen of van het vermogen van uw BV u kunt schenken of nalaten aan goede doelen zonder dat uw inkomensdoelen en wensen in gevaar komen.

 

Geschreven naar de stand van zaken op 15 november 2024.

Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wilt u persoonlijk advies, overleg dan met uw fiscaal adviseur of uw notaris wat de beste keuze voor u is.