Vooruitbetaalde hypotheekrente bij overlijden volledig aftrekbaar
De Hoge Raad deed in januari een opvallende uitspraak: zij stelde erfgenamen in het gelijk die in de overlijdensaangifte inkomstenbelasting hypotheekrente in aftrek brachten die al voor een jaar vooruitbetaald was. Wat speelde er? En hoe werkt het vooruitbetalen van hypotheekrente?
De Hoge Raad heeft op 29 januari 2021 een verrassende uitspraak gedaan. Wat speelde er? Een vrouw had een hypotheek bij een derde (geen bank of verzekeraar) afgesloten. Op haar sterfdag – 4 januari 2014 – betaalde zij de hypotheekrente voor het hele jaar vooruit. In de overlijdensaangifte inkomstenbelasting (over de vier dagen van 2014) die de erfgenamen namens de overleden vrouw indienden, werd het volledige jaarbedrag aan betaalde hypotheekrente in aftrek gebracht.
De inspecteur was het daar niet mee eens en corrigeerde de aftrek naar 4/365e van de betaalde rente. Hij was van mening dat door het overlijden de hypotheek vanaf de sterfdatum geen eigenwoningschuld meer was en dat daardoor de rente die betrekking had op de periode na de sterfdatum ook niet meer in aftrek kon komen. De erfgenamen vochten dit standpunt aan.
De inspecteur werd door de rechtbank in het ongelijk gesteld, maar in hoger beroep gaf het gerechtshof de inspecteur gelijk. De zaak werd vervolgens aan de Hoge Raad voorgelegd en deze volgde verrassend genoeg de stelling van de erfgenamen. De vraag is of er nu “reparatiewetgeving” gaat komen naar aanleiding van deze uitspraak.
Hoe werkt vooruitbetaalde hypotheekrente?
Als er rente vooruitbetaald wordt die betrekking heeft op een langere periode, dan gaat deze regeling niet op. De vooruitbetaalde rente die betrekking heeft op volgende jaren wordt dan uitgesmeerd over die jaren. Ook hier een voorbeeld ter verduidelijking: Hans spreekt met de BV af dat hij de rente over de jaren 2021 tot en met 2025 in januari 2021 betaalt. De totale betaalde rente is dan € 40.000 (5* € 8.000). In dit geval mag hij in 2021 maar € 8.000 aftrekken. Dat geldt ook voor de volgende jaren.
Maar wat zijn de gevolgen voor de rente als Hans begin 2022 zou komen te overlijden? Dan staat er in de wet dat hij de nog niet in aftrek gebrachte vooruitbetaalde hypotheekrente alsnog in aftrek mag brengen. In het voorbeeld is dat € 32.000. De enige eis die de wettekst volgens de Hoge Raad stelt, is dat de hypotheek op het moment van overlijden aangemerkt kan worden als eigenwoningschuld.
Wat gebeurt er als de hypotheek na overlijden wordt afgelost?
Bij wie hebt u uw hypotheek afgesloten?
Wilt u de hypotheekrente van uw familiehypotheek of van de hypotheek bij uw eigen BV vooruitbetalen? Raadpleeg dan altijd eerst uw fiscalist. Wilt u meer informatie over de hypotheekmogelijkheden bij Van Lanschot Kempen? Uw private banker helpt u graag.